РРО/ПРРО: відповідаємо на найпоширеніші запитання

Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що з 1 січня 2022 року застосування РРО та/або ПРРО є обов'язковим для фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку ІІ-ІІІ групи при продажу товарів, робіт, послуг, у разі здійснення ними розрахункових операцій у розумінні Закону про застосування РРО.

Водночас частиною другою статті 664 ЦК передбачено, що якщо з договору купівлі-продажу не випливає обов'язок продавця доставити товар або передати товар у його місцезнаходження, обов'язок продавця передати товар покупцеві вважається виконаним у момент здачі товару перевізникові або організації зв'язку для доставки покупцеві.

Тобто, якщо споживач (клієнт) замовив товар на вебсайті продавця (Інтернет - магазин), не здійснював передоплату за замовлений товар, а доставка товару здійснюється службою доставки на підставі договору, відповідно до якого товар передається такій службі для доставки покупцю, то у такому випадку РРО та/або ПРРО застосовується службою доставки безпосередньо при отриманні нею коштів як оплати за товар та передачу товару покупцю. Продавець зобов'язаний вкласти у посилку видаткову накладну або інший супровідний документ, який буде свідчити про походження товару.

Разом з цим, за умови надання продавцем, як можливого способу оплати товарів покупцем, виключно реквізитів розрахункового рахунку, відкритого в установі банку, РРО/ПРРО таким продавцем також може не застосовуватись.

Крім того, Комітет ВР з питань фінансів, податкової та митної політики надав роз'яснення щодо застосування з 1 січня 2022 року РРО/ПРРО та відповів на запитання:

Продаж товарів з використанням мережі Інтернет. У якому випадку обов'язкове проведення розрахункових операцій через РРО/ПРРО, а в якому випадку ні?

РРО/ПРРО не застосовується у разі оплати покупцем коштів виключно на поточний рахунок фізичної особи-підприємця, крім карткового, оскільки така операція не є розрахунковою, тобто продавець надає покупцю повні банківські реквізити для здійснення оплати (поточний рахунок у форматі IBAN). У разі здійснення розрахунків в інший спосіб - готівкою, платіжною карткою тощо, застосування РРО/ПРРО є обов'язковим.

Як проводити розрахункову операцію у разі продажу товарів з доставкою товарів через служби доставки?

У разі продажу товарів з повною передплатою на поточний рахунок продавця у форматі IBAN фіскальний чек через РРО/ПРРО може не видаватись. В поштове відправлення вкладається документ на товар: товарний чек, накладна тощо.

У разі здійснення попередньої оплати з використанням платіжних карток така операція є розрахунковою і вимагає видачу фіскального чека, який може бути вкладений в поштове відправлення або надісланий покупцю в інший спосіб (на електрону пошту, мобільний телефон тощо).

У разі оформлення продажу товарів з післяплатою (накладний платіж) необхідність застосування РРО/ПРРО залежить від умов договору між продавцем та перевізником. Обов'язок продавця передати товар покупцеві вважається виконаним в момент здачі товару перевізникові або організації зв'язку для доставки покупцеві. Продавець у такому випадку вкладає в поштове відправлення документи на товар (товарний чек, накладна тощо). У цьому випадку розрахунки здійснюються в місці отримання товару між покупцем і перевізником, який повинен видати фіскальний чек на приймання готівки чи платіжної картки. В подальшому розрахунки за товар здійснюються між перевізником та продавцем згідно договору між продавцем та перевізником. Якщо перевізник перераховує кошти продавцю на поточний рахунок, РРО/ПРРО не застосовується, в іншому випадку продавець зобов'язаний видати фіскальний чек на товар покупцю шляхом надіслання на електрону пошту, мобільний телефон тощо.

Як проводити розрахункову операцію у разі продажу товару з доставкою кур'єром продавця?

У разі продажу товарів з розрахунком у місці доставки з використанням готівкових коштів чи платіжних карток, кур'єр продавця зобов'язаний оформити і видати покупцю фіскальний чек на повну суму розрахункової операції. Фіскальний чек може бути надано у тому числі, але не виключно, шляхом відтворювання на дисплеї реєстратора розрахункових операцій чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний реєстратор розрахункових операцій QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти.

Як проводити розрахункові операції у разі продажу товарів з частковою оплатою у тому числі при оплаті з розстроченням платежу?

При продажу товарів з оплатою декількома платежами (передплата і післяоплата; часткова оплата з подальшим розстроченням платежу тощо) продавець повинен оформити і видати окремий фіскальний чек на кожну розрахункову операцію за умови прийняття готівки чи платіжних карток від покупця. За умови оплати покупцем коштів на поточний рахунок продавця (за реквізитами у форматі IBAN) РРО/ПРРО може не застосовуватись. У разі застосування різних способів оплати, наприклад, один платіж на поточний рахунок продавця за реквізитами у форматі IBAN, а інший - готівкою, обов'язковим є видача фіскального чека саме на розрахункову операцію (в цьому випадку - на приймання готівки).

Як проводити розрахункову операцію в разі продажу товару з доставленням кур’єром продавця? 

У разі продажу товарів із розрахунком у місці доставлення з використанням готівкових коштів чи платіжних карток, кур’єр продавця зобов’язаний оформити й видати покупцю фіскальний чек на повну суму розрахункової операції. 

Фіскальний чек може бути надано, зокрема, шляхом відтворювання на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлено програмне РРО ― QR-код, який дозволяє покупцеві здійснювати його зчитування та ідентифікацію, а також надсилання електронного розрахункового документа на наданий покупцем абонентський номер або адресу електронної пошти.

Як податкова рахує штрафи при порушенні вимог застосування РРО та/або ПРРО?

Кожен суб’єкт господарювання зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні кожної розрахункової операції.

За нормами Податкового кодексу, у разі продажу товару без застосування РРО (ПРРО) та невидача чека покупцеві до суб’єкта господарювання застосовуються фінансові санкції ― штрафи за кожне порушення окремо. Розміри штрафів за такі порушення наступні: вчинене вперше — 100% вартості проданих товарів, робіт, послуг; за кожне наступне вчинене порушення — 150% вартості проданих з порушеннями товарів, робіт, послуг.

Чи потрібен РРО/ПРРО при оплаті через Приват24? 

Підприємець може не застосовувати РРО чи ПРРО у разі реалізації товарів чи послуг, оплата за які здійснюється за допомогою сервісу інтернет-банкінгу з використанням реквізитів поточного рахунку суб’єкта господарювання у форматі ІВАN.

Платіжні інструменти: які бувають і чому вони доповнюють ПРРО?

При здійсненні розрахунків у безготівковій формі із застосуванням електронних платіжних засобів, з використанням платіжного термінала, поєднаного з РРО, суб’єкт господарювання повинен проводити розрахункові операції через належним чином зареєстрований РРО із роздрукуванням відповідних розрахункових документів, крім суб’єктів господарювання, які згідно з чинним законодавством можуть не застосовувати РРО при розрахунках за продані товари та надані послуги. 

Що стосується проведення розрахункових операцій через ПРРО у разі використання платіжних терміналів (платіжних карток), то на даний час здійснюється доопрацювання безплатного програмного рішення, зокрема, у версії «1.0.2.2310» програмного забезпечення ПРРО ДПС при виборі способу розрахунку «Картка» ПЗ пропонує зазначити дані «Найменування платіжної системи», «Код авторизації» та «Ідентифікатор транзакції» з квитанції оплати через платіжний термінал, які повинні відображатись в розрахунковому документі.