SAF-T UA: ТОП 10 питань платників податків

опубліковано 22 квітня 2026 о 13:19 Розділ: Новини

Відповідь:

У пункті 198.5 статті 198 Кодексу передбачено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені у Кодексі для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами / послугами, необоротними активами, придбаними / виготовленими з ПДВ (для товарів / послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року, – у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари / послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених у підпункті 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;

б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197 Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених у підпункті 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 Кодексу, та операцій, передбачених у пункті 197.11 статті 197 Кодексу);

в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених у пункті 189.9 статті 189 Кодексу).

Згідно з Детальним технічним описом елементів SAF-T UA підрозділ «Номенклатура запасів / продукції (товарів / робіт, послуг)» (Products) розділу «Довідники» (MasterFiles) містить інформацію щодо характеристики запасу / продукції (товару / роботи, послуги), зокрема: код запасу / продукції, індикатор, що дає можливість ідентифікувати продукцію на предмет того, чи є вона товаром або роботою, послугою, опис, одиницю виміру, метод оцінки тощо.

У межах цього підрозділу передбачено елемент «Податкова інформація» (Tax; complex; Optional; 0..∞), в якому може відображатися податкова інформація (податкове призначення) для відповідної номенклатурної позиції запасу / продукції (товару / роботи, послуги):

в елементі «Вид податку» (TaxType; KeyTaxType, RefProductTaxType; SAFcodeType; simple; maxLength 9; Mandatory; 1..1) зазначається вид податку;

в елементі «Код податку» (TaxCode; KeyTaxCode, RefProductTaxCode; SAFcodeType; simple; maxLength 9; Mandatory; 1..1) зазначається код податку.

Така інформація має важливе значення для ідентифікації нарахування податкових зобов’язань у зв’язку з придбанням / ввезенням товарів / послуг, необоротних активів, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільнені від оподаткування.

Якщо в системі обліку суб’єкта господарювання для визначення податкових зобов’язань за товарами / послугами, придбаними для використання в неоподатковуваних операціях, ведеться інформація про їх податкове призначення, відповідні дані доцільно відображати в елементі «Податкова інформація» (Tax). У разі, якщо така інформація в системі обліку суб’єкта господарювання не ведеться, елемент «Податкова інформація» (Tax) може не заповнюватися.