Комплаєнс у сфері взаємодії з контрагентами: належна перевірка допомагає уникнути податкових ризиків

опубліковано 17 серпня 2026 о 08:53 Розділ: Новини

Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що належна організація роботи з контрагентами є важливою складовою безпечного ведення господарської діяльності та дотримання вимог податкового законодавства.

Водночас варто зазначити: Податковий кодекс України не встановлює загального обов’язку платника проводити певну формалізовану «перевірку контрагента» перед кожною господарською операцією. Проте законодавство покладає на платника обов’язок вести податковий облік на підставі належних документів та забезпечувати документальне підтвердження показників, які використовуються для визначення об’єктів оподаткування та податкових зобов’язань. Це передбачено, зокрема, пунктом 44.1 статті 44 Податкового кодексу України.

Документальне підтвердження господарських операцій

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарська операція — це дія або подія, яка спричиняє зміни у структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Первинні документи можуть складатися у паперовій або електронній формі та повинні містити встановлені законом обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про дату, підприємство, зміст і обсяг господарської операції, а також осіб, відповідальних за її здійснення та оформлення.

Таким чином, під час взаємодії з контрагентами важливо не лише укласти договір, а й забезпечити належне документування фактичного виконання його умов.

Перевірка контрагента як елемент внутрішнього контролю

З огляду на вимоги податкового та бухгалтерського законодавства підприємство може використовувати внутрішні процедури перевірки ділових партнерів як інструмент управління власними податковими та господарськими ризиками.

Зокрема, доцільно перевіряти:

• актуальність відомостей про контрагента в Єдиному державному реєстрі;
• його організаційно-правовий статус та повноваження особи, яка підписує договір;
• наявність відповідних податкових реєстрацій у випадках, коли вони мають значення для операції;
• відповідність умов договору фактичному змісту майбутньої господарської операції;
• наявність первинних документів, що підтверджують поставку товарів, виконання робіт або надання послуг;
• узгодженість даних договорів, первинних документів, бухгалтерського та податкового обліку.

Відомості з ЄДР є одним із доступних джерел для перевірки актуальних даних про юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців. Закон № 755-IV визначає Єдиний державний реєстр як єдину державну інформаційну систему щодо юридичних осіб, ФОП та громадських формувань.

Особливе значення для операцій з ПДВ

Для платників ПДВ належне оформлення операцій має додаткове значення. Податковий кодекс пов’язує право на податковий кредит із придбанням товарів та послуг, а пункт 198.6 статті 198 встановлює, що суми ПДВ, не підтверджені відповідними податковими накладними, митними деклараціями або іншими передбаченими Кодексом документами, до податкового кредиту не відносяться.

Податкова накладна, зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідно до вимог законодавства, є одним із ключових документів для підтвердження сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту.

Отже, платнику варто забезпечити не лише наявність податкової накладної, а й належне документальне оформлення самої господарської операції.

Контрагенти та система управління податковими ризиками

Постановою Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 запроваджено експериментальний проєкт щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) у ДПС.

Відповідно до Порядку, затвердженого цією постановою, автоматизована система управління податковими ризиками призначена для збору та аналізу інформації, що міститься в інформаційних системах ДПС та зовнішніх джерелах. Ідентифікація податкового ризику здійснюється на підставі результатів такого аналізу.

При цьому комплаєнс у податковій сфері спрямований на сприяння добровільному дотриманню платниками вимог законодавства шляхом управління податковими ризиками.

Тому системний підхід підприємства до вибору та супроводу контрагентів, належного оформлення операцій і контролю за відповідністю облікових даних фактичним господарським операціям може бути важливим елементом внутрішнього податкового комплаєнсу.

Як зменшити ризики під час роботи з контрагентами?

Платникам податків доцільно:

• перевіряти актуальні реєстраційні відомості про контрагента;
• документувати результати внутрішньої перевірки ділового партнера;
• чітко визначати предмет, обсяг, ціну та порядок виконання договору;
• забезпечувати фактичне виконання господарських операцій;
• своєчасно оформлювати первинні документи;
• контролювати відповідність первинних документів даним бухгалтерського та податкового обліку;
• для операцій з ПДВ — перевіряти належне оформлення та реєстрацію податкових накладних;
• зберігати документи, які підтверджують реальність і зміст господарських операцій.

Належна робота з контрагентами — це насамперед не формальна процедура, а комплекс внутрішніх заходів, спрямованих на документальну підтвердженість господарських операцій та правильне визначення податкових показників.