Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що належне виконання обов’язків щодо податкового обліку та реєстрації є важливою складовою дотримання податкового законодавства.

Податковий кодекс України прямо визначає податковий ризик (комплаєнс-ризик) як ймовірність невиконання платником, зокрема, обов’язку щодо взяття на облік, реєстрації платником окремих податків, подання звітності, декларування та сплати податкових зобов’язань. Це передбачено підпунктом 14.1.221 пункту 14.1 статті 14 ПКУ.

Що важливо контролювати платнику

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 ПКУ, платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, а також повідомляти про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Для взяття на облік за неосновним місцем обліку в передбачених Кодексом випадках заява подається протягом 10 робочих днів після створення відповідного підрозділу, реєстрації майна або відкриття об’єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність.

Окрему увагу варто приділяти актуальності облікових даних. Стаття 66 ПКУ передбачає внесення змін до них, зокрема на підставі інформації органів державної реєстрації, документально підтвердженої інформації від платника та даних інших суб’єктів інформаційного обміну.

У разі зміни місцезнаходження або місця проживання, що впливає на місце обліку, ПКУ встановлює відповідні процедури зняття з обліку та взяття на облік за новим місцезнаходженням. Для визначених Кодексом платників відповідна заява подається у десятиденний строк від дня державної реєстрації зміни.

Також юридичні особи та їх відокремлені підрозділи повинні подавати інформацію про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, у встановлені статтею 66 ПКУ строки.

Реєстрація платником окремих податків

Обов’язок щодо реєстрації виникає не лише під час постановки на податковий облік. У передбачених законодавством випадках платник має зареєструватися платником відповідного податку.

Наприклад, згідно з пунктом 181.1 статті 181 ПКУ, за визначених Кодексом умов особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ. Порядок такої реєстрації визначений статтею 183 ПКУ.

Тому платникам доцільно регулярно перевіряти, чи не виникли обставини, які відповідно до ПКУ створюють обов’язок зареєструватися платником окремого податку.

Реєстраційні дані та система управління податковими ризиками

Постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 запровадила експериментальний проєкт щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) у ДПС. Документ є чинним. Система передбачає аналіз та оцінювання податкових ризиків, а їх ідентифікація здійснюється на підставі інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та зовнішніх джерел.

Водночас комплаєнс у податковій сфері законодавчо визначений як комплекс заходів податкового органу, спрямованих на сприяння добровільному дотриманню платниками вимог законодавства шляхом управління податковими ризиками.

Отже, актуальні реєстраційні та облікові дані — це не формальність, а один із елементів належного податкового комплаєнсу.

Для зниження реєстраційних ризиків платникам варто:

• своєчасно ставати на податковий облік;
• контролювати виникнення обов’язку реєстрації платником окремих податків;
• своєчасно повідомляти про зміни, які впливають на облікові дані;
• контролювати інформацію про місцезнаходження, об’єкти оподаткування та відповідальних осіб;
• періодично перевіряти актуальність власних даних у державних реєстрах та електронних сервісах ДПС.

Такий підхід дозволяє своєчасно виявляти та виправляти невідповідності й сприяє належному виконанню податкових обов’язків.