Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що своєчасна та повна сплата податків і зборів є одним із основних обов’язків платника та важливою складовою податкового комплаєнсу.

Відповідно до статті 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов’язаний сплачувати податки та збори в строки та розмірах, установлених Кодексом та законами з питань митної справи. Загальні правила виконання податкового обов’язку визначені також статтею 36 ПКУ.

Що таке ризик сплати?

У межах експериментального проєкту із функціонування системи управління податковими ризиками, передбаченого постановою Кабінету Міністрів України від 25.07.2024 № 854, одним з основних видів комплаєнс-ризиків визначено ризик сплати.

Це випадок, коли платник податків сплачує податки, збори та інші платежі із запізненням, у неповному обсязі або не сплачує їх зовсім, що призводить до виникнення чи накопичення податкового боргу.

Водночас важливо, що постанова № 854 не встановлює для платників нових податкових обов’язків чи обмежень. Система управління ризиками насамперед спрямована на своєчасне виявлення можливих проблем та запобігання порушенням.

Чому важливо контролювати строки сплати?

Податкове законодавство встановлює конкретні строки сплати для кожного податку та збору. Зокрема, відповідно до статті 57 ПКУ, у загальному випадку платник самостійно сплачує суму податкового зобов’язання, зазначену ним у податковій декларації, протягом строку, встановленого Кодексом.

Порушення встановленого строку сплати може мати фінансові наслідки, передбачені ПКУ, зокрема нарахування пені та застосування штрафних санкцій у випадках, визначених законодавством.

Якщо узгоджене грошове зобов’язання не сплачено у встановлений строк, воно може набути статусу податкового боргу відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПКУ.

Як платнику знизити ризик сплати?

Для належного виконання податкових обов’язків доцільно:

• контролювати граничні строки сплати податків і зборів;
• вести внутрішній календар податкових платежів;
• регулярно перевіряти стан розрахунків з бюджетом;
• своєчасно погашати узгоджені податкові зобов’язання;
• у разі виникнення заборгованості не відкладати її погашення;
• перевіряти правильність реквізитів та призначення платежу під час перерахування коштів.

Інформацію про стан розрахунків із бюджетом, нараховані суми та наявність податкового боргу платник може переглядати в Електронному кабінеті. ДПС також рекомендує використовувати цей сервіс для своєчасного контролю своїх податкових розрахунків.

Окрему увагу слід приділяти правильному заповненню реквізитів платіжних документів. Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» під час сплати податків, зборів та інших платежів визначений наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148.

Комплаєнс — це насамперед запобігання ризикам

Система управління податковими ризиками ДПС орієнтована не лише на виявлення вже допущених порушень, а й на їх попередження. Для платників, які прагнуть дотримуватися податкового законодавства, передбачено проактивні заходи, зокрема консультаційну та інформаційно-довідкову підтримку.

Таким чином, своєчасна та повна сплата податкових зобов’язань, постійний контроль розрахунків із бюджетом і оперативне реагування на можливу заборгованість допомагають платнику мінімізувати комплаєнс-ризики та забезпечувати належне виконання податкового обов’язку.