Що таке FATCA для України?

Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що відповідно до положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act) між Україною та Сполученими Штатами Америки здійснюється автоматичний обмін податковою інформацією.

Автоматичний обмін передбачає щорічне подання фінансовими агентами звітів про рахунки, відкриті резидентами США у фінансових установах України.
Звіти подаються до Державної податкової служби України для подальшої передачі інформації до Служби внутрішніх доходів США (IRS).

Звіт складається англійською мовою (латинськими літерами) та подається виключно в електронній формі одним XML-файлом.
Формат звіту визначено у додатку 1 до Порядку заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.08.2021 № 496 (зі змінами) (далі – Порядок № 496).

Вимоги щодо заповнення та подання XML-файлу розміщені на вебсайті Служби внутрішніх доходів США.

Нормативно-правова база:

Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA);

Наказ Міністерства фінансів України від 12.08.2021 № 496 «Про затвердження Порядку заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США “Про податкові вимоги до іноземних рахунків” (FATCA)» (зі змінами);

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами і доповненнями);

Постанова Правління Національного банку України від 07.07.2020 № 96 «Про затвердження Переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів»;

Рішення Національної комісії з цінних паперів і фондового ринку від 06.10.2020 № 578 «Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів» (зі змінами).

Визначення основних понять

Фінансовий агент - банк або небанківська фінансова установа, які відповідно до вимог Податкового кодексу України та розпорядчих документів Національного банку України і Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку зобов’язані подавати звіт про підзвітні рахунки до Державної податкової служби України.

Обов’язки фінансових агентів

Фінансові агенти зобов’язані:

щороку, до 1 липня, подавати звіт про підзвітні рахунки за попередній звітний (календарний) рік;

щороку, до 1 лютого, повідомляти Державну податкову службу про актуальну контактну інформацію (GIIN, код ЄДРПОУ, найменування, e-mail).

Перелік усіх фінансових установ України, зареєстрованих у Службі внутрішніх доходів США як іноземні фінансові інститути (FFI), опубліковано на офіційному вебсайті IRS.

Відповідальність

Відповідно до статті 118¹ Податкового кодексу України, за неподання, подання з порушенням встановленого строку, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками звіту про підзвітні рахунки, фінансові агенти несуть відповідальність у порядку, встановленому законодавством.

Довідково:
FATCA - це міжнародний механізм обміну податковою інформацією, що має на меті забезпечення прозорості фінансових операцій, запобігання ухиленню від оподаткування та посилення контролю за дотриманням податкових правил резидентами США, які мають рахунки за кордоном.