Контрольовані операції: основні визначення

Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП інформує.

Нормами Податкового кодексу України (п. 39.2 ст. 39 ПКУ та підпункти 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.5, 39.2.1.7) визначено, що контрольованими операціями є господарські операції платника податків, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток, зокрема операції з пов’язаними особами-нерезидентами.

Умови визнання операцій контрольованими:

1. Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний рік;

2. Обсяг господарських операцій з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний рік.

Операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні вважаються контрольованими, якщо їх обсяг перевищує 10 млн грн за рік.

Приклади контрольованих господарських операцій для трансфертного ціноутворення (підп. 39.2.1.4 ПКУ):

• Операції з товарами (сировина, готова продукція);
• Послуги (придбання або продаж);
• Нематеріальні активи (роялті, ліцензії, патенти, товарні знаки, ноу-хау);
• Фінансові операції (лізинг, інвестиції, кредити, гарантії);
• Купівля або продаж корпоративних прав, акцій, довгострокових активів;
• Внутрішньогосподарські розрахунки між нерезидентом та його постійним представництвом;
• Операції, що зменшують дохід чи фінансовий результат платника через передачу функцій, активів, вигод чи ризиків іншій особі, яка не є пов’язаною.   

Для резидентів Дія Сіті ці правила застосовуються щодо визначення фінансового результату за національними або міжнародними стандартами фінансової звітності.